Documenti per la donazione di azienda o quote

La donazione di azienda o quote sociali è il principale strumento del passaggio generazionale dell'impresa. Nel caso di trasferimento a discendenti o coniuge, il D.Lgs. 346/1990 (art. 3, c. 4-ter) prevede l'esenzione totale dall'imposta donazione a condizione che gli aventi causa proseguano l'attività per almeno 5 anni. I documenti chiave sono visura camerale aggiornata, statuto, bilanci e, per le SRL, l'eventuale verifica delle clausole di prelazione/gradimento.

A cura di

Team editoriale NotaiOnline

Contenuto redatto sulla base del quadro normativo 2026.

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Scenario

GenericoTutti i documenti di baseImmobile a figliFranchigia €1M, aliquota 4%Immobile al coniugeFranchigia €1M, aliquota 4%Con riserva di usufruttoCalcolo nuda proprietà tabelle MEFDenaroTracciabilità AML + bonificoAzienda o quoteEsenzione passaggio generazionaleModaleOnere ex art. 793 c.c.

Dettagli

1.Antiriciclaggio e adeguata verifica

Obbligo di legge

Documenti obbligatori per legge in ogni atto di donazione ai sensi del D.Lgs. 231/2007. Il notaio identifica donante e donatario, verifica la provenienza del bene donato e raccoglie dichiarazioni specifiche (titolare effettivo, PEP) quando una delle parti è persona giuridica, trust o fiduciaria.

2.Identità e capacità delle parti

Obbligo di legge

Documenti per l'identificazione di donante, donatario e testimoni richiesti per legge in ogni atto di donazione (atto pubblico solenne, art. 782 c.c.). I testimoni — obbligatori ex art. 48 L. 89/1913 — devono essere maggiorenni, capaci, indipendenti dalle parti.

3.Stato civile e regime patrimoniale del donante

Obbligo di legge

Verifica dello stato civile del donante e, se coniugato/in unione civile, del regime patrimoniale. Determina se serve il consenso del coniuge per la donazione di beni comuni (art. 184 c.c.; per le unioni civili: art. 1, c. 13, Legge 76/2016).

4.Bene donato

Critico

Documenti del bene oggetto della donazione. I documenti specifici (visure, planimetrie, bonifico tracciato, visura camerale) si attivano in base al tipo di bene scelto: immobile, denaro o azienda.

5.Profili fiscali

Obbligo di legge

Documenti per il calcolo dell'imposta sulle donazioni (D.Lgs. 346/1990 - TUS) e delle imposte ipotecaria e catastale per le donazioni di immobili. Le aliquote dipendono dal grado di parentela; le franchigie si applicano per fascia (€1M coniuge/figli, €100k fratelli/sorelle).

6.Adempimenti post-atto

Critico

Trascrizione ai Registri Immobiliari, voltura catastale e deposito al Registro Imprese (per aziende/quote) sono curati dal notaio entro 30 giorni dall'atto. Documenti richiesti al donatario per la successiva fase di aggiornamento.

Fonti normative citate

  • Codice civile — ipoteca (artt. 2808-2899), comunione (art. 184), accollo (art. 1273) — R.D. 16 marzo 1942, n. 262 (Codice civile) · testo ufficiale
  • Normativa antiriciclaggio — D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231 · testo ufficiale
  • Testo Unico imposta successioni e donazioni — aliquote, franchigie, donazioni indirette — D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346 · testo ufficiale
  • Testo Unico dell'imposta di registro — DPR 26 aprile 1986, n. 131 · testo ufficiale
  • Testo Unico documentazione amministrativa (autocertificazioni) — DPR 28 dicembre 2000, n. 445 · testo ufficiale
  • Ordinamento del notariato — identificazione parti, forma degli atti (artt. 47-49) — Legge 16 febbraio 1913, n. 89 (Legge Notarile) · testo ufficiale

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Domande frequenti

Quando si applica l'esenzione per il passaggio generazionale?

Quando la donazione di azienda o quote è a favore del coniuge o di discendenti (figli, nipoti) e gli aventi causa si impegnano a proseguire l'attività per almeno 5 anni dall'atto (art. 3, c. 4-ter D.Lgs. 346/1990). Per le quote di società di capitali serve anche il controllo (>50%) post-trasferimento. Senza queste condizioni si applica l'aliquota ordinaria 4% con franchigia €1M.

Le clausole di prelazione dello statuto si applicano anche alla donazione?

Dipende dalla formulazione. Le clausole 'in caso di trasferimento' coprono di norma anche le donazioni (Cass. 12.226/2010). Quelle che parlano espressamente di 'cessione a titolo oneroso' non si attivano. Verifica lo statuto prima dell'atto: se la prelazione si applica, gli altri soci hanno il diritto di acquistare al valore di stima.

Posso donare la nuda proprietà delle quote mantenendo l'usufrutto e i diritti di voto?

Sì: per le quote SRL e azioni SPA è prassi diffusa (art. 2352 c.c. per le azioni, applicato analogicamente alle SRL). I diritti di voto in assemblea spettano per default all'usufruttuario (donante), il diritto agli utili pure. Il donatario diventa nudo proprietario e consoliderà alla morte del donante. Valutazione: come per gli immobili, calcolo nuda proprietà / usufrutto su valore aziendale.